Вы делаете маникюр дома или арендуете кресло, клиентки передают вас друг другу, а запись заполнена на две недели вперёд. Всё это идёт «в тени», и вас это тяготит. Хочется иметь счёт в банке на своё имя, иметь возможность взять кредит, копить пенсионный стаж и не вздрагивать при слове «инспекция». Вопрос в том, какой самый простой способ работать легально.
В большинстве случаев ответ один: предприниматель на паушальном налогообложении, по-сербски paušalac. Без бухгалтерии, без годовой декларации на десятки граф, с заранее известным ежемесячным платежом. Ниже то, что мастеру маникюра, парикмахеру или косметологу нужно знать до первой регистрации: что такое паушалац, какие коды деятельности указать, сколько платить каждый месяц, где проходит граница по доходу и как выглядит счёт клиенту.
Все суммы в тексте ориентировочные для 2026 года, точные цифры уточняйте в Налоговой управе (Poreska uprava). Ставки, базы и лимиты меняются почти каждый год, а решение о налоге вам выдаёт местный филиал.
Что такое paušalac
Паушалац это предприниматель, чей налог не зависит от реального оборота. Налоговая управа раз в год оценивает ваш доход по виду деятельности, месту работы и опыту и назначает фиксированный ежемесячный налог. Если в январе вы заработали полмиллиона, а в феврале ничего, налог одинаковый.
Основание: Zakon o porezu na dohodak građana (Закон о подоходном налоге граждан), в котором описано паушальное налогообложение предпринимателей. Помимо налога вы платите взносы на пенсионное и медицинское страхование, но и они считаются от фиксированной базы, а не от заработка.
Чего паушалац делать не обязан:
- вести бухгалтерские книги в классическом смысле (достаточно учёта выставленных и оплаченных счетов);
- подавать годовую налоговую декларацию с балансом, потому что налог начисляется по решению;
- платить НДС (PDV), пока не достигнут порог входа в систему НДС;
- нанимать бухгалтера, хотя многие всё равно платят символическую сумму за помощь с первой регистрацией.
Взамен действуют ограничения: потолок дохода, запрет на найм сотрудников и тест самостоятельности, если вы работаете в основном на одного клиента.
Кто может быть паушалцем в индустрии красоты
Вид деятельности в агентстве регистрации (APR) указывается через код из классификатора SKD (Šifra delatnosti). Для салонов красоты важны два кода.
| Код SKD | Название (на сербском) | Что сюда входит |
|---|---|---|
| 96.02 | Frizerski i kozmetički tretmani (парикмахерские и косметические услуги) | парикмахеры, барберы, косметологи, мастера маникюра и педикюра, визажисты, наращивание ресниц, депиляция |
| 96.04 | Nega tela (услуги по уходу за телом, поддержанию физической формы) | солярии, сауны, спа и немедицинский массаж, бани |
Для большинства читателей этого блога нужный код 96.02. Он покрывает стрижки, окрашивание, маникюр, гель-лак, наращивание ногтей, уход за лицом, шугаринг и макияж. Если вы делаете только массаж или ведёте небольшое спа, подумайте о 96.04. Если совмещаете несколько услуг (например, маникюр и массаж), можно указать основной код и дополнительные, но налоговая база определяется по основному.
Точный перечень кодов, допустимых для паушального налогообложения в 2026 году, содержится в постановлениях и решениях Налоговой управы. Не опирайтесь на таблицу с форума или статью прошлых лет. Загляните на сайт управы или позвоните перед регистрацией.
Условия самого статуса простые. Вы совершеннолетнее физическое лицо с пребыванием в Сербии, ваша деятельность не исключена из паушала, доход остаётся ниже лимита, и вы не превращаетесь в наёмного работника одного работодателя (тест самостоятельности). Салон, куда приходят клиенты, где вы сами назначаете время и цены, как правило, этим условиям соответствует.
Сколько платит паушалац в месяц
Ежемесячный платёж состоит из трёх частей.
- Аванс подоходного налога. Налоговая управа решением определяет паушальный доход, с него начисляется налог по ставке 10% с учётом необлагаемого минимума. В небольших городах и у начинающих эта часть обычно невелика, часто несколько тысяч динаров.
- PIO (пенсионное и инвалидное страхование). Ставка около 24% от установленной базы. Это самая крупная статья, но именно она даёт вам пенсионный стаж.
- Медицинское страхование. Около 10,3% от той же базы. Даёт медицинскую карту без дополнительных затрат.
База для взносов не зависит от дохода. Она определяется в диапазоне между минимальной и максимальной месячной базой, которые государство пересматривает раз в год.
Ориентировочные суммы на 2026 год, в динарах за месяц:
| Ситуация | Примерный платёж в месяц |
|---|---|
| Небольшой город, первый год, без стажа | около 16 000 до 22 000 RSD |
| Средний город (Крагуевац, Ниш, Суботица) | около 22 000 до 33 000 RSD |
| Белград или Нови-Сад, центр | около 33 000 до 45 000 RSD |
Таблица грубая. На вашу сумму влияют город, зона внутри города, ваш стаж в профессии и то, застрахованы ли вы уже где-то ещё. Если вы работаете по найму, а паушал у вас подработка, взносы на PIO и медицину не платятся дважды, и платёж ниже.
Точную цифру для вашего случая посчитайте калькулятором на сайте Налоговой управы: purs.gov.rs. Решение о паушальном налоге приходит по почте или через портал ePorezi, а платить нужно на счета, указанные в решении.
Практический совет: закладывайте в бюджет налоги и взносы раньше, чем аренду и материалы. Срок оплаты обычно до 15 числа за предыдущий месяц, за просрочку начисляются проценты.
Лимит паушалца
Главная цифра для каждого паушалца это лимит. Если ваш совокупный доход за 12 месяцев превысит 6 миллионов динаров, вы теряете право на паушал и должны перейти на налогообложение по фактическому доходу (книга доходов и расходов, годовая декларация).
Как считается лимит:
- считается полученный доход за последние 12 месяцев, а не календарный год;
- учитываются все доходы от деятельности, а не только один салон или один клиент;
- наличные, карты и переводы считаются одинаково.
На практике 6 миллионов это около 500 000 динаров в месяц. Мастеру маникюра, который работает один и берёт 3 500 динаров за сеанс, пришлось бы принимать около 140 клиентов в месяц, чтобы перейти границу. Одному человеку за одним креслом это почти недостижимо, поэтому лимит чаще касается парикмахеров, продающих косметику, или мастеров с долгими дорогими процедурами.
Приближаясь к границе, у вас два варианта: остаться ниже, если вам пока не нужен более крупный бизнес, или перейти на налогообложение по фактическому доходу с бухгалтером. Переход оформляется с начала следующего года заявлением в Налоговую управу, поэтому планируйте заранее. Лимит указан для 2026 года, перед решением проверьте актуальную сумму в Налоговой управе.
Калькулятор
Калькулятор даёт грубую оценку и не заменяет официальный расчёт Налоговой управы.
| Akontacija poreza | 15.862 RSD |
| Doprinos za PIO | 24.720 RSD |
| Zdravstveno osiguranje | 5.500 RSD |
| Ukupno mesečno | 46.082 RSD |
Procena za 2026. nije zamena za zvanični izveštaj Poreske uprave. Tačan iznos zavisi od opštine, godina staža i aktuelnih stopa.
Как открыть ИП паушалцем: шаг за шагом
Процедура короткая и в основном электронная. Реально нужно несколько рабочих дней.
- Выберите название и код. Название может быть вашим именем и фамилией или названием салона. Код деятельности берёте из таблицы выше (чаще всего 96.02).
- Регистрация в APR. Предприниматель регистрируется в Агентстве по регистрации предприятий (Agencija za privredne registre, APR). Можно прийти лично или подать заявку онлайн через портал APR с квалифицированной электронной подписью. Понадобятся удостоверение личности, адрес места регистрации (это может быть ваш домашний адрес или арендованное помещение с согласием владельца) и выбранные коды деятельности. Регистрация предпринимателя бесплатна, решение приходит в течение нескольких дней.
- Заявление на паушальное налогообложение. Вы сообщаете Налоговой управе, что хотите платить налог паушально. Обычно это происходит сразу после регистрации, потому что APR передаёт данные в управу автоматически, но убедитесь, что получили налоговое решение. Если оно не пришло вовремя, обратитесь в филиал.
- Открытие счёта. У предпринимателя должен быть расчётный счёт. Большинство банков предлагают пакеты для малого бизнеса без крупных комиссий. Сравните месячное обслуживание, стоимость внутренних переводов и включена ли карта. Держите на счёте деньги на платежи по взносам.
- Фискализация. Если вы принимаете оплату от физических лиц (а это почти любой салон), нужно выдавать фискальные чеки. Сейчас это делается через систему ESIR с сертифицированным фискальным устройством или программой. Для некоторых видов деятельности есть исключения, так что проверьте, касаются ли они вас. Подробнее в статье про ESIR и фискализацию в салонах.
- Остальное. При работе в арендованном помещении нужен договор аренды. Если у вас есть помещение для клиентов, нужно соблюсти санитарные требования и уведомить общину. Для некоторых услуг (татуаж, микропигментация, пирсинг) действуют особые правила.
Главное, не начинайте работать до получения решений. Работа без регистрации это нарушение, а штрафы за неучтённую деятельность исчисляются сотнями тысяч динаров.
Может ли паушалац нанимать сотрудников
Коротко: нет. Правило гласит, что паушалац работает один. Как только вы нанимаете первого человека по трудовому договору, вы теряете статус паушалца и переходите на налогообложение по фактическому доходу с бухгалтерским учётом.
Чаще всего именно это и становится причиной, по которой владелицы вырастают из паушала. Если вы планируете салон с несколькими креслами, рассмотрите один из вариантов:
- остаться паушалцем и работать одной, а помещение делить с коллегами, у каждой из которых своё паушальное ИП (каждая платит за себя и выставляет свои счета);
- перейти на налогообложение по факту и нанимать людей, с бухгалтером;
- зарегистрировать общество с ограниченной ответственностью (d.o.o.), если рассчитываете на серьёзный рост.
Законодательство меняется, а правила о помощниках и вспомогательном персонале имеют исключения. Прежде чем привлекать помощницу или ученика, проверьте действующие нормы в Налоговой управе.
Счёт паушалца: пример
Когда вы работаете с компаниями (например, визажист для event-агентства или парикмахер для фотостудии), вы выставляете счёт-фактуру. Физические лица получают фискальный чек, а не фактуру. В счёте паушалца нет НДС, потому что вы не входите в систему PDV.
Базовая структура:
ФАКТУРА № 14/2026
Дата выставления: 05.11.2026
Место: Белград
Исполнитель:
Salon Anja, предприниматель Anja Petrović PR
Адрес: Ulica 12, Beograd
PIB: 123456789
Matični broj: 12345678
Текущий счёт: 160-0000000000000-00 (Банк)
Получатель:
Studio Foto d.o.o.
Адрес: ...
PIB: ...
Описание услуги: макияж для фотосъёмки, 4 модели
Количество: 4
Цена за единицу: 5.000,00 RSD
Итого к оплате: 20.000,00 RSD
Примечание: Плательщик не находится в системе НДС.
Срок оплаты: 15 дней
Poziv na broj (номер платежа): 14-2026
Обязательные элементы: номер и дата, ваши данные (название, PIB, matični broj, адрес), данные получателя, описание услуги, количество и цена, итоговая сумма, пометка об НДС и срок оплаты. Если вы выставляете счета государственным учреждениям или крупным компаниям, используется система электронных счетов (SEF), которая сейчас обязательна для большинства деловых отношений.
Храните учёт счетов и в конце года. Паушалац не ведёт книги, но обязан знать, сколько выставил и получил, из-за лимита.
Тест самостоятельности и работа на одного клиента
Тест самостоятельности (test samostalnosti) нужен, чтобы пресечь ситуацию, когда человек работает как обычный сотрудник, но формально через своё ИП. Налоговая управа оценивает, действительно ли вы самостоятельны или фактически работаете на одного работодателя.
Тест смотрит на несколько вещей:
- приходится ли основная часть дохода (обычно свыше 70%) на одного клиента;
- работаете ли вы по указаниям клиента, на его территории и в его часы;
- используете ли его оборудование;
- сами ли выбираете способ работы, цены и клиентов.
Для парикмахера или мастера маникюра с десятками клиентов тест, как правило, неактуален. Риск возникает в двух случаях: если вы работаете в чужом салоне по фиксированному графику с фиксированной оплатой или если основной доход приносит одна компания (например, гостиничный спа, который вызывает вас каждый день).
Аренда кресла в салоне это законная модель: вы сами определяете цены и время, у вас свои клиенты, а владельцу вы платите аренду. Договор аренды должен это чётко отражать. Если владелица назначает вам смены и цены, а оплата фиксированная, это замаскированное трудоустройство, и Налоговая управа может его распознать.
Точные критерии и пороги на 2026 год проверьте в Налоговой управе.
Ведение базы клиентов без бухгалтера
Паушалац не ведёт бухгалтерию, но работу с клиентами вести всё равно нужно. Счета, ваш оборот и лимит это одна задача. Другая задача то, что бухгалтер за вас не сделает: кто когда приходит, какой оттенок использовали в прошлый раз, у кого аллергия на лак, кто опаздывает, кто отменил в последний момент.
Поэтому даже без бухгалтера вам нужны:
- календарь записей, чтобы не было двойных броней;
- карточка клиентки с историей услуг, формулами цвета и заметками;
- напоминания перед визитом, потому что неявки сильнее всего съедают заработок мастеров-одиночек;
- быстрый обзор месяца, чтобы видеть, сколько вы получили относительно лимита в 6 миллионов.
Agendo это бесплатный сервис онлайн-записи для салонов и мастеров-одиночек в Сербии. В нём есть журнал и календарь записей, онлайн-запись по ссылке, через виджет или Telegram-бота @agendo_chatbot, база клиентов (CRM) и напоминания в Telegram и web push без доплат. Описание услуг и страницу записи можно автоматически перевести на сербский, русский и английский, что удобно, если в салон ходят иностранцы.
Agendo не заменяет бухгалтерию и фискализацию, но показывает оборот по месяцам и хранит историю каждого клиента. Зарегистрируйтесь на agendo.work и настройте первый календарь за несколько минут.
Что дальше
Порядок такой: выберите код 96.02 (или 96.04), зарегистрируйтесь в APR, проверьте налоговое решение, откройте счёт и настройте фискализацию. Проверьте цифры калькулятором Налоговой управы, прежде чем брать на себя обязательства. Данные в статье ориентировочные для 2026 года, а точную сумму ваших обязательств назовёт только Налоговая управа.